小微企业预缴申报表填报指南：月或季度申报表如何正确填写？

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财政部和国家税务总局发布最新政策：调整小型微利企业所得税优惠政策实施细节。不论企业选择查账征收还是核定征收企业所得税，只要是符合条件的小型微利企业，都可享受税率降至20%的优惠。特别是年应纳税所得额在10万元以内的企业，更有减半征收的利好。相较于旧政策，这一调整取消了以往对核定征收企业所得税企业不适用小型微利企业减税的条款限制。?由于政策更新，《国家税务总局关于企业所得税纳税申报表更新的公告》（国家税务总局公告第XX号）也应运而生，共发布了四种新的纳税申报表，并从今日开始施行，以更好地适应新的税收政策需求。

关于纳税申报表的填报，有以下要点及注意事项：

企业在申报企业所得税时，需要依据其征收方式选择合适的纳税申报表。查账征收的纳税人，预缴税款时使用《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》；而核定征收的纳税人，则在预缴和年度汇算清缴时使用《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》。

对于符合小型微利企业条件并采取查账征收方式的企业，其上一纳税年度应纳税所得额低于或等于10万元，且本年预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受减半征税的优惠。若实际利润额超过此限额，则需按照20%的税率预缴企业所得税。对于按上年度应纳税所得额的季度（月）平均额预缴企业所得税的小型微利企业，其优惠政策及申报表的填写方式亦有详细规定。

至于核定应税所得率征税的小型微利企业，若上一纳税年度符合相关条件，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时也有相应的减免政策。而采取定额征税的纳税人，在申报时需将税务机关核定的本期应纳所得税额填写在申报表的指定行内。

本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，如累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元，可享减半征税优惠；超过此限额的则按照20%的税率预缴。企业在享受优惠政策的也需留意年度汇算清缴时的税务规定。如果年度实际指标超过享受优惠的标准，需按规定补缴税款。

关于减税优惠的管理方式也有重大变化：以往需先由税务机关对小型微利企业的身份进行核准审批才能享受优惠，现在则改为事后备案管理。这种变化为小型微利企业带来了更多的便利性和灵活性。此外还必须注意在实际操作中提供相关资料的备案和更新等细节要求以避免任何潜在的税务风险和挑战对企业产生的影响得以最大化的避免。以上所有政策变更和调整旨在支持小型微利企业的发展助力企业的长期稳定发展从而更好地支持整个社会的经济繁荣。新的政策已经实施，对于符合条件的小型微利企业（包括当年新成立的企业），取消了之前的身份核准审批流程，改为事后备案的方式。这意味着，这些企业在年度中期预缴以及年终汇算清缴税款时，都可以自主计算并享受税收优惠政策。只需在次年提交年度所得税申报表时，向主管税务机关进行备案即可。

二、备案所需的资料也得到了极大的简化，并且相关指标也得到了统一。对于未来的年度汇算清缴以及备案流程，企业只需要提交载有年度应纳税所得额的年度所得税申报表，以及证明企业员工数量和资产总额情况的相关资料即可。

新政策对于预缴和汇算清缴时的从业人员和资产总额的计算方式也进行了调整。从即日起，从业人数的计算方式将按照与企业建立劳动关系的职工人数以及企业接受的劳务派遣用工人数之和来计算。对于从业人数和资产总额指标的确定，将采用企业全年月平均值的方式，计算公式为：月平均值=(月初值+月末值)/2，全年月平均值则为全年各月平均值之和除以12。

对于在年度中间开业或终止经营活动的企业，新政策也做出了明确的规定。这些企业将以实际经营期为一个纳税年度，来确定上述相关指标。这一新政的实施，将进一步便利小型微利企业的税收申报和缴纳工作，促进企业的健康发展。