合并后存续公司的企业所得税计算方法解析

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精选答案

关于B公司合并A公司的税务处理问题，我有一些疑问需要解答。B公司已经成功吸收合并了A公司，并且这次合并符合特殊税务处理的条件。在合并后，B公司继续存续，其性质以及适用税收优惠的条件没有发生变化。我们知道B公司的所得税税率为25%，同时B公司以及另外一家公司（为便于叙述，以下称C公司）分别享有不同程度的税收减免政策。若B公司和C公司的应纳税所得额分别为200万元和500万元时，B公司应缴纳的所得税额是多少？而当B公司和C公司的应纳税所得额分别为负200万元和500万元时，B公司的应纳税情况又是如何？能否详细列出计算过程及法规依据？

专家回应：

根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理的通知》（财税[2009]59号）的规定，当企业进行吸收合并时，合并后存续企业的性质及适用的税收优惠政策若未发生变化，则该企业可继续享受合并前的税收优惠政策，其优惠金额则是根据存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损则计为零）来计算。具体针对您提出的问题，分析如下：

1. 当B公司和C公司的应纳税所得额分别为200万元和500万元时：

由于B公司存续且其性质及适用的税收优惠政策未变，它应当按照规定的税率计算其应纳税额。而C公司的应纳税所得额对于本次税务计算并无直接影响。B公司此情况下的应纳所得税额为25%的税基乘以应纳税所得额，即25%500万元=125万元。但由于B公司享有减半征收的税收优惠，所以实际应纳所得税额为125万元的一半，即62.5万元。

2. 当B公司和C公司的应纳税所得额分别为负200万元和500万元时：

由于B公司合并前一年的应纳税所得额为负数，即表示该公司上一年度亏损，根据规定，此时的减半优惠政策无法适用，因为基数为零。B公司的应纳税额为存续企业与亏损额度之间的差值，即500万元（C公司应纳税额）- 200万元（B公司亏损额度）= 300万元。这300万元将作为B公司的应纳所得税额。

B公司在不同情况下的应纳所得税额如上所述。具体的法规依据可详见《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理的通知》中的相关规定。