如何识别关联企业的特征与标准：关联企业的判定要点解析

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精选答案

由于财务拮据，该企业寻求外部融资，故而向美国M公司借入了人民币1500万元的资金，并以企业自身的产品作为还款计划分期偿还贷款的本金和利息。在两次反避税调查中，税务部门经过审查认定该企业与美国M公司之间存在着紧密的关联关系。对于这一认定，企业财务人员产生了疑问：仅仅因为贷款就足以构成关联企业关系吗？

税务工作人员对此进行了解释，他们指出，企业间存在的借贷关系同样可以形成关联企业关系。

根据《税收征管法实施细则》第五十一条及《企业所得税法实施条例》第一百零九条的规定，关联方是指与企业存在以下任一关联关系的企业、其他组织或个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系；（二）被同一第三方直接或间接拥有或控制；（三）在利益上存在其他相关联的关系。

依据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》第九条的规定，关联关系主要指的是企业与其他企业、组织或个人之间存在如借贷资金占一方实收资本的50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（非独立金融机构）提供担保等情况。再根据国税发2号第十条的规定，关联交易主要包括融通资金等业务，这其中就包括了各类长短期资金拆借和担保等。

考虑到该中外合资企业的注册资金为2000万元人民币，而其从美国M公司借入的1500万元资金占到了该企业自有资金的50%以上。根据上述法规条文，我们可以得出结论：该中外合资企业与美国M公司实际上已经构成了关联企业关系。