公司货物发往外地库是否视为销售行为探讨

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精选答案

我司未在注册地之外设立分支机构，仅在广州租用一处仓库作为外地仓库使用。该仓库内的货物所有权归我公司所有，并在公司库存货物中作为存货进行管理，定期进行盘点。当有来自当地的客户需求时，我们会根据我司开出的提货单将货物发送给相应客户，同时仓库根据租赁合同每月向我们收取租赁费用。那么，我想问的是，按照新增值税实施细则中的规定，我公司将货物从公司发往该外地仓库是否视为销售行为？

律师回应：

参照国家税务总局下发的《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）中的规定，我国《增值税暂行条例实施细则》第四条对视同销售货物行为进行了一些列规定。

一、关于发货与销售

需明确的是，当企业将货物从一个机构移送至其他机构用于销售时，若相关机构设在同一县（市）内，则有其特殊规定。对于您公司而言，虽然在广州设立了仓库作为外地仓库使用，但关键在于货物的移送行为是否被视作销售。

二、视同销售的具体情形

根据文件规定，视同销售货物行为中的“用于销售”，指的是受货机构出现以下两种情形之一：

1. 向购货方开具发票；

2. 向购货方收取货款。

若受货机构在处理货物时，出现上述任一情形，那么该受货机构所在地税务机关应征收增值税。而若未出现上述两种情形，则总机构需统一向所在地税务机关缴纳增值税。

针对您公司的情况，若在广州的仓库根据您公司开出的提货单发送货物给客户时，均是由您公司向购货方开具发票并收取货款，那么这种行为并不属于《增值税暂行条例实施细则》第四条第(三)项所规定的视同销售货物行为。您公司将货物从公司发往该外地仓库的行为不视为销售行为。

根据上述规定及分析，您公司租用广州仓库作为外地仓库并发送货物的行为，在满足一定条件下，并不被视为销售行为。但为确保合规，建议您公司还是咨询专业税务人员或律师进行详细解读和确认。