捐赠与投资固定资产计税基础的确定策略探讨

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精选答案

企业在申报企业所得税时，针对固定资产的计税方式会因获取方式的不同而有所差异。若企业获得的固定资产是通过捐赠或投资等手段获取的，那么该资产的计税基础应当依据其公允价值以及相关的税费来确定。关于如何通过捐赠和投资方式确定固定资产的计税基础，以及哪些项目不能进行税前扣除，以下做详细说明。

一、如何确定捐赠、投资固定资产的计税基础

当企业以捐赠或投资的方式获得固定资产时，其计税基础应参考该资产的公允价值以及涉及的相关税费。具体的法律依据为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。该条例详细规定了不同类型固定资产计税基础的确定方法，其中也包括通过捐赠、投资等方式获得的固定资产。

二、哪些费用不能税前扣除

1. 资本性支出：包括纳税人购置和建造固定资产以及对外投资的支出。此类支出不得直接在税前扣除，而是通过折旧等方式逐步摊销。

2. 无形资产受让和开发支出：指纳税人购买或自行开发无形资产的费用。这些费用也不能直接扣除，而是在其受益期内分期摊销。

3. 资产减值准备：固定资产和无形资产计提的减值准备不能在税前扣除，其他资产的减值准备在转化为实质性损失之前也不能在税前扣除。

4. 违法经营的罚款和没收财物的损失：纳税人因违反法律法规被罚款或没收财物的损失不得扣除。

5. 各项税收的滞纳金、罚金和罚款：因违反税收法规被税务部门处罚的滞纳金和罚款，以及司法部门处罚的罚金等，不得在税前扣除。

6. 自然灾害或意外事故损失中有保险赔偿的部分：若纳税人遭受损失后获得保险赔偿，则赔偿部分不得在税前扣除。

7. 超过允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性捐赠：对于非公益、救济性捐赠和超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不得在税前扣除。

8. 各种赞助支出。

9. 与取得收入无关的其他各项支出。

以上分析依据为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。若大家对法律方面有任何疑问，欢迎到123律师网(12364.com)进行咨询。我们还为大家提供了关于房屋赠与协议书、股权无偿转让赠与协议范本等相关法律文书推荐。