创业投资股权转让成本确定方法解析

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《企业所得税法》及其相关实施条例规定，对于从事国家重点扶持和鼓励的创业投资的企业，若其投资符合特定条件，可按投资额度抵扣应纳税所得额。具体来讲，创业投资企业以股权投资方式投向未上市的中小高新技术企业，持有股权满2年以上的，可抵扣其投资额的70%作为应纳税所得额。若当年未能完全抵扣，可在后续纳税年度继续结转抵扣。

创投企业享受此税收优惠需要满足以下条件：一、创投企业和中小高新技术企业必须符合国家税务总局相关通知及税收法规的规定；二、需按照国税发[2009]87号文件要求进行备案；三、投资方式必须为股权投资；四、被投资方须为未上市的中小高新技术企业；五、投资期限需满两年。

以某创业投资企业为例，该企业以股权投资方式投向未上市的中小高新技术企业100万元，后在转让时以200万元成交。假定该创投企业和中小高新技术企业的资质均符合国税发[2009]87号文件规定，并已按规定备案。那么，我们需要计算该创投企业应缴纳的所得税和股权转让所得。

计算所得税。根据规定，该创业投资企业在投资满2年后，可按照投资额的70%抵扣应纳税所得额。应纳税所得额=60万元-100万元×70%，结果为-10万元。这意味着该创投企业应交所得税为零，而剩余的10万元可在以后的纳税年度中结转抵扣。

接下来，计算股权转让所得。对于股权转让成本的计算，有人认为应按照已抵扣的70万元来计算，即30万元。但根据《企业所得税法》的精神，在计算应纳税所得额和应纳所得税时，应遵循税法规定，不受企业财务、会计处理办法的影响。在没有税法明确规定的情况下，应暂按企业会计、财务规定计算，即按照会计成本100万元作为股权转让成本。这样计算更符合国家对创业投资企业给予实实在在的税额优惠的初衷。股权转让所得应为200万元减去100万元，即100万元。

国家为了鼓励创业投资，尤其是对于高风险、长周期的投资项目，出台了相关的税收优惠政策。创业投资企业在享受这些优惠时，需要确保其资质和投资行为符合国家法律法规的要求。