外购固定资产计税基础的确定策略探究

问题更新日期：

问题描述

精选答案

《企业获取固定资产的方式多样，若通过购买方式获取，计算税务基础时，需考虑购买价格、相关税费及使资产达到预期用途的其他直接支出。关于外购固定资产的税务基础确定问题，123律师网为大家详细解读相关知识，希望有所帮助。

一、如何确定外购固定资产的计税基础

企业在计算固定资产的计税基础时，若固定资产是通过购买获得的，那么购买价格、支付的相关税费以及使该资产达到预期用途的其他直接支出，都是确定计税基础的重要因素。

法律依据在于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条的规定，固定资产的计税基础确定方法如下：

1. 外购的固定资产，以购买价格、相关税费及使资产达到预期用途的其他直接支出为计税基础。

2. 自行建造的固定资产，以竣工结算前的支出为计税基础。

3. 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额或公允价值为计税基础。

4. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

5. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式获取的固定资产，以公允价值和相关税费为计税基础。

6. 改建的固定资产，除特定支出外，以改建过程中的改建支出增加计税基础。

二、不能抵扣固定资产的情形

在某些特定情况下，固定资产不能用于抵扣税务。具体情形包括：

1. 用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的无形资产和不动产。

2. 因非正常损失而购进的货物、劳务和服务。

3. 在产品、产成品因非正常损失所耗用的购进货物。

4. 因非正常损失的不动产及其相关购进货物、设计服务和建筑服务。

5. 不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。注意，新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。

6. 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据上述解读，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业在计算固定资产计税基础时，若固定资产是外购的，需考虑购买价格、相关税费及使资产达到预期用途的其他直接支出。如想了解更多关于固定资产税务处理的信息，可访问123律师网进行咨询。