双重优惠下的运费支付策略：如何选择最佳支付方案

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某水泥有限公司是一家中外合资的的企业，专注于生产并销售各种标号的水泥，同时也是增值税的一般纳税人。最近，该公司与特定的经销商签订了供货合同，详细规定了水泥的售价及相关的装卸运输费用。

由于公司没有自己的装卸运输团队，所以选择了外部的运输公司来负责水泥的装卸及运输工作。该公司会向经销商收取每吨284元的含税价格，其中包含了50元的装卸运输费用。运输费用的具体构成为：每吨装卸费20元，运输费用30元。公司在开具销售发票时，将234元作为销售价格，而50元的装卸运输费则另外开具收款收据。

根据《增值税暂行条例》及其实施细则，对于销售额的界定及代垫运输费用的相关规定，公司制定了两个不同的方案来处理税务问题。

方案一：公司按照正常的产品销售价格与购货方签订购销合同，同时与运输公司签订代办运输合同。水泥的价格降为每吨234元，并且符合代垫运输费用的条件，从而避免了增值税及相关附加税。经过计算，该方案的应纳增值税额为500万元，增值税税负率为6.25%。公司的主营业务利润额为2350万元，应纳企业所得税额为587.5万元，净利润为1762.5万元。

方案二：如果产品销售合同中约定销售价格包含了运输装卸费，那么公司需要就这部分费用申报增值税。公司的销售额及进项税额都会相应增加。经过计算，该方案的应纳增值税额为706.6万元，增值税税负率为7.28%。公司的主营业务利润额会有所降低，为2122.74万元，应纳企业所得税额为530.69万元，净利润为1592万元。

经过综合考虑应缴税费和净利润两个因素，方案一似乎更优。它不仅少缴了税费170.53万元，而且税后净利润增加了170.5万元。该水泥生产企业从自身实际情况出发，最终选择了方案二。这是因为该公司的水泥产品已经通过了省资源综合利用认定委员会的审查，被认定为资源综合利用产品。根据相关政策，该公司可以享受增值税即征即退的优惠政策，预计可退税额为706.63万元。

虽然方案一在理论上可以减少公司的税务负担，增加净利润。但考虑到公司的实际情况及可享受的税收优惠政策，方案二成为了更为合适的选择。这不仅可以帮助公司合规地减少税务负担，还可以提高公司的整体经济效益。该企业是一家生产型的外资企业，由批准设立，并享有“两免三减半”所得税的优惠政策。根据《国务院关于企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）的相关规定，自特定日期起，原先享受“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，在新税法实施后将继续按照原先的税收法律、行政法规及相关文件的规定享受优惠，直至优惠期限期满。

由于该公司尚未因经营活动获得盈利，其税收优惠的起始时间将从新的起点开始计算。该公司目前已进入了减半征收的第二年阶段。如果在考虑方案二的情况下，增值税实施即征即退的政策，那么该公司实际应支付的增值税为零。依据《财政部国家税务总局关于财政性资金等企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）的相关条款，该企业所获得的增值税即征即退的款项应计入企业当年的总收入中，从而相应地增加了企业所得税的金额，具体计算为706.6万元的25%再乘以50%，得出增加的企业所得税为88.33万元。

若我们比较方案二的实际税费负担情况，包括各种税费在内，总计为689.68万元（其中包含70.66万元的税费和其他相关费用）。而税后的净利润则为2210.27万元（包括1592万元的收入减去上述增加的企业所得税）。从应交的税费和净利润两个角度来分析，方案二明显优于方案一，因此应当成为该企业的首选方案。

该企业选择将水泥装卸运输费作为价外费用进行增值税的申报，不仅能够享受到增值税的优惠政策，增加企业的收益，而且没有任何的税收风险。对于购货方而言，他们可以凭借销售方提供的增值税专用发票抵扣17%的进项税额，这更有利于购销双方的业务合作。所以对于这家企业而言，方案二无疑是最佳的选择。