固定资产加速折旧政策解析

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精选答案

国家税务总局近期举办了一场关于固定资产加速折旧政策的在线访谈活动。所得税司副司长刘柱就多项企业关注的问题与在线网友进行了互动交流，旨在解答纳税人的疑惑，并帮助更好地利用固定资产加速折旧政策。

关于固定资产加速折旧政策的具体内容，主要有以下几点问题及回答：

Q：什么样的固定资产能够享受加速折旧的政策优惠？固定资产投入使用当年主营业务收入占比超过50%，但以后年度占比不足的企业是否可以继续享受这一政策？

A：企业在生产经营过程中，如果新购置并使用的固定资产当年主营业务收入占比超过50%，可以继续享受加速折旧的税收优惠政策。即使以后年度主营业务收入占比发生变化，不影响企业继续享受此政策。这意味着只要固定资产是在新购之年使用并达到规定标准，就能持续享受这一政策的优惠。

Q：为什么政策的适用范围仅限于日后新购的固定资产？A：这是考虑到企业所得税是按年计算、分月或季度预缴、年终进行汇算清缴的征管方式决定的。如果政策范围扩大到原有固定资产，将会带来复杂的会计调整工作。为了简化操作，政策调整的范围仅限于日后新购进的固定资产。

Q：购买二手的机械设备是否可以适用固定资产加速折旧政策？A：购买的机械设备即使是卖方已经使用过的，但从购买方的角度来看，这属于新购进的固定资产，因此可以适用加速折旧政策。这意味着只要是企业新购进的固定资产，无论新旧程度如何，都可以享受这一政策优惠。

Q：通过融资租赁租入的固定资产是否可以享受加速折旧优惠政策？A：企业日后新购进的固定资产（包括自行建造），但融资租赁的固定资产不属于购进的范畴，因此不能享受此次加速折旧优惠政策。这意味着只有实际购买的固定资产才有资格享受政策优惠。

Q：关于新购进的固定资产的时间点如何确定？A：固定资产的取得方式不同，购买时间点的确定也有所不同。设备发票开具的时间即为购买时间。对于分期付款或赊销方式取得的设备，以设备到货时间为准。对于自行建造的固定资产，则以建造工程竣工决算时间为准。这意味着企业在确定固定资产购买时间时，需要根据具体情况进行判断。针对小型微利企业用于研发活动的仪器设备的口径及单位价值的确定也进行了相关解答，并且明确了以后年度超过小型微利企业标准时折旧方法无需调整的政策。最后针对厂房的折旧问题以及加速折旧方法的变更问题进行了详细解答，包括最低折旧年限以及加速折旧方法一经确定不得更改的规定等。总体来说此次访谈旨在帮助企业更好地理解和利用固定资产加速折旧政策以减轻税负促进企业发展。