外贸企业托收结算方式解析

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精选答案

托收业务是出口商与进口商之间的一种结算方式，出口商通过开立汇票或连同货运单据，委托银行通过其分行或代理行向进口商收取款项。在这种业务中，涉及多个当事人及其角色。

关于托收结算方式的当事人，包括委托人、托收行、代收行和付款人。委托人是出口商，他们开立汇票或连同单据委托银行向付款人办理托收。托收行是接受委托人的委托，再委托付款人所在地的银行办理托收的银行。代收行则是接受托收行的委托，参与处理托收并向付款人收款的银行。而付款人，也就是进口商，是根据托收指示被提示单据并要求付款或承兑汇票的单位。

托收结算方式可以分为两种主要类型：光票托收和跟单托收。光票托收是指仅开立汇票，不附任何商业货运单据的托收方式，通常用于收取小额款项，如货款尾数、代垫费用等。而跟单托收则是开立跟单汇票，连同整套货运单据一起交给银行并委托银行收取款项的方式。根据交单的条件不同，跟单托收又可分为付款交单和承兑交单。

接下来，我们详细了解一下托收结算方式的基本程序。以跟单托收即期付款交单为例，其基本程序包括出口商装运商品、开出即期汇票并办理托收、向代收行邮寄即期汇票及货运单据、代收行提示付款、进口商付款赎单、汇交托收行已收妥的款项以及通知款项收妥入账等步骤。远期付款交单和承兑交单的基本程序与即期付款交单类似，只是在交单条件和时间上有所不同。

(四)托收结算方式的特点

托收结算方式手续较简单，银行费用较低，出口商必须先将商品装运上船后，才能向银行办理托收。收汇较有把握，不会轻易发生钱、货两空。然而托收毕竟是建立在商业信用基础之上的，如果进口商由于某种原因，不按合同履行付款义务，出口商将蒙受损失。即使跟单托收，也有可能承担风险，即：发货后进口地的货价下跌，进口商不愿付款，就借口货物规格不符或包装不良等原因而要求减价;因政治或经济原因，进口国家改变进口政策，进口商没有领到进口许可证，或是申请不到进口所需的外汇，以致货物运抵进口地而无法进口，不能付款等。

(五)托收结算方式的核算

1.进口商的核算

进口商收到银行转来的跟单托收付款交单结算凭证，在支付款项赎取全套货运单据时，借记“商品采购”账户;贷记“银行存款”账户。

【例】电器进出口公司向日本进口电器一批，收到银行转来的跟单托收付款交单凭证及全套货运单据，计货款37500美元，予以支付，当日美元汇率中间价为8.28元。作分录如下：

借：商品采购310500

贷：银行存款——外币存款(US$37500×8.28)310500

当进口商收到银行转来的跟单托收承兑交单结算凭证，予以承兑，取得了全套货运单据时，借记“商品采购”账户;贷记“应付票据——外汇票据”账户。在付清货款时，再借记“应付票据——外汇票据”账户;贷记“银行存款”账户。

2.出口商的核算

出口商按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续后，借记“应收外汇账款”账户;贷记“自营出口销售收入”账户。俟收到货款时，再借记“银行存款”账户;贷记“应收外汇账款”账户。

【例】服装进出口公司向斯公司出口服装一批。

(1)9月1日，根据合同规定销售给斯公司服装一批，货款48000美元，当日美元汇率中间价为8.28元，服装已装运上船，并向银行办妥跟单托收手续。作分录如下：

借：应收外汇账款(US$48000×8.28)397440

贷：自营出口销售收入397440

(2)9月20日，收到银行转来斯公司支付48000美元的收账通知，当日美元汇率中间价为8.27元。作分录如下：

借：银行存款——外币存款(US$48000×8.27)396960

汇兑损益480

贷：应收外汇账款——(US$48000×8.28)397440