应对免抵退”政策管理中的难题与挑战

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精选答案

1. 复杂的“免、抵、退”税计算过程

当前实施的“免、抵、退”政策中，《免抵退申报汇总表》显得尤为复杂，共包含21栏项目。计算过程繁琐，涉及的计算公式众多。尤其是对于进料加工出口企业，不仅需要计算免抵退出口货物销售额与征退率差，还要考虑“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”的复杂计算。

当进口料件的计税价格超过免抵退出口货物销售额时，会出现“免抵退不和免征和抵扣税额”为零的情况。差额部分需结转至下期，但这一数据在《增值税纳税申报表》中无法直接体现。这导致进料加工企业在纳税申报时容易忽视或遗漏这些数据，同时也给征税机制的审核带来困难，最终影响到增值税纳税申报表期末留抵税额的准确性。

2. 新“免、抵、退”政策对新办企业的影响

新政策规定，新办的出口企业在首笔出口业务之日起的12个月内不享受应退税额。这一规定虽然在一定程度上可以防止新办企业骗取出口退税，但也可能带来以下问题：

①资金占用与企业经营压力：12个月的不予退税期会导致留抵税额的持续增长，即使期满后，企业仍需一段时间来消化这些留抵税额，从而占用企业大量资金，影响企业的正常生产经营和资金周转。

②逃避资金占用的策略：部分企业可能会采取延迟申报出口销售额、进项税额等手段来规避资金占用。例如，故意拖延出口核销日期，以达到延迟办理出口退税的目的。

3. 出口单证回收与征退税的脱节

①内部流程不畅：企业内部在出口单证的传递方面缺乏严密的制度和手续，业务部门与财务部门之间的工作衔接不顺畅，导致单证不能及时回收。

②代理公司影响：许多企业委托代理公司办理出口手续，因各种原因，代理公司不能及时退还单证，导致单证回收缓慢。

③职能部门效率问题：海关、商检、外管等职能部门在签批单证时耗时过长，影响了单证的核销和回收速度。

4. 政策与实际操作的不对称性

在免抵退税额的计算中，政策规定要扣减免税购进的进口料件以及从国内购进的免税原材料。但在实际操作中，从国内购进的免税原材料在相关报表中并无明确的体现方式，也没有具体的操作办法和相关说明，造成政策规定与实际操作的不对称。这使部分涉及从国内购进免税原材料的生产企业在自营出口后产生疑虑，担心政策变动会影响其经营状况，因此更倾向于通过外贸收购出口的方式。

5. 进口材料申报的滞后性影响征退税额

按照“购进法”计算当期免税进口料件组成计税价格的方式下，进口料件的组成计税价格直接影响企业当期的应退税额和免抵税额。但有些企业在实际申报进口料件时存在滞后现象，即先进行增值税纳税申报，而后才进行免抵退税申报审批的进口料件免税证明的申报。这种操作往往导致增值税纳税申报的数据与免抵退税申报时的数据不符，影响了免抵退税工作的质量和效果。企业提供的进口报关单复印件的真实性和合法性也难以确认，存在重复申报抵扣的风险。

6. 二期网络版在实际操作中的问题

二期网络版在实际应用中仍存在一定的问题和不足。具体表现在操作界面不够友好、功能不够完善以及与现有系统的兼容性等方面。这些问题影响了企业的使用体验和效率同时也增加了操作难度和出错风险。需要进一步优化和完善系统功能提高系统的稳定性和易用性以满足企业的实际需求。

“免、抵、退”政策在实施过程中存在多方面的问题需要进一步完善和解决以确保政策的顺利实施和企业的正常运营。二阶网络化系统的推行，整体来说积极影响显著，其作用亦呈正向发展。但在实际操作中，我们也发现一些外部因素在不同程度上干扰了二阶网络化的正常运作。

一、现存问题及影响因素

系统在电子信息方面存在一些缺失，如缺乏离境日期、到岸价格、非美元成交的外币金额等信息。未获取到料加工海关信息也是一大问题。海关手册、进料报关单等信息存在滞后现象，最新的商品码库与海关信息存在不一致性，导致退税率的不统一。总局代理出口证明等电子信息也存在缺失。

从软件自身角度看，部分功能模块的设计尚显稚嫩，不够人性化。以往通过手工便可轻松调整的业务在软件中却变得难以操作，给审核人员带来很大困扰。而如清算检查、统计分析等深层功能尚未被充分发掘出来。无论是税务部门还是企业经办人员，都需要花费大量精力去应对众多重复的报表，这也给免抵退税的监控和跟踪带来不便。

从企业层面来看，随着出口退税信息化的快速发展，企业经办人及会计人员并未及时更新知识体系。他们中的大多数对新的业务和信息化手段接受能力有限，甚至存在抵触情绪。普遍存在的现象是会计和电脑操作员职责分离，这极大地影响了申报和审核的效率。

二、优化“免、抵、退”管理的对策

一、整合申报流程

应将增值税纳税申报和出口货物“免、抵、退”税申报有机结合。当前生产企业同时进行两套申报制度不仅增加了企业和税务机关的工作量，也不利于税收政策的正确执行。需将“免抵退”税的申报、审核、汇总及清算与增值税申报统一处理，统一报表制度、计算依据及认定结果。设计统一的《增值税纳税申报表》和《生产企业自营（委托）出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》，实现两套申报办法的合并。年底将征税清算与“免抵退”税清算统一管理，并将相关信息如“免抵退不得免抵和抵扣税额”等在《增值税纳税申报表》中明确列出，以利于征税机关的审核工作，从而将“免抵退”税管理纳入增值税管理框架中，减轻工作负担，提高工作效率。

二、加强新办企业管理及政策宣传

对于新办企业，需严格核实其生产能力和税负情况。对于税负异常的企业要进行严格审核评税，确保出口退税纳入增值税的日常管理之中。

三、强化出口业务监控及单证管理

1. 建立出口业务监控机制，督促企业及时回收单证。税务机关需建立出口发票台帐，监控企业单证的入帐情况。

2. 加强企业内部管理，明确各部门及岗位的职责，建立严密的单证交接手续并进行严格考核。

3. 增强部门间的协作和信息沟通，特别是与海关、外管部门的联系，加快信息的传输速度，便于对出口退税的日常审核和监管。

四、政策调整

取消“免、抵、退”税计算时扣减国内购进免税原材料的政策规定。这一政策涉及到的原材料种类繁多且审核难度大，不利于公平竞争和国际市场的开拓。

五、规范申报审核流程

严格按照规定的程序和时限申报、审核审批进口料件加工贸易免税证明等材料，确保流程的规范性和效率性。

对于进口加工企业的进口料件申报审批流程，我们必须严格执行，确保在增值税纳税申报前完成此项工作。企业需根据税务机关审核后核签的证明文件，准确申报增值税纳税及免抵退税相关的进口料件数据，以确保申报数据的精确性，进一步提升工作质量。对于进口报关单，我们应参照出口报关单的形式，增设税务联或出口退税专用联，以防止企业重复抵扣。企业凭原件进口报关单申报免税进口料件，这样既能确保企业按月及时抵扣，又能强化征退税的正确核算和出口退税的管理。

为了减轻企业负担，我们需要优化申报流程，包括各类电子数据的报送，提高审核效率，并推动出口退税网络化进程，实现信息共享。我们必须加强对出口退税凭证的有效管理，并在全国范围内建立各级票据计算机管理机构，实现票据信息的共享，同时加强交叉稽核力度。我国出口退税计算机应用应朝向网络化方向发展，连接退税机关与海关、外管、银行、工商、技监、外贸主管部门以及征税机关，形成一个电子暨电子口岸执法管理系统，实现资源共享，包括报关单信息、核销单信息、专用发票信息、专用信息等。

对于出口退税电子化管理系统，我们需要进一步规范和完善。网络二期版应在有利于退税管理方面进行更深入的提升，软件设计需要及时更新，增加新政策操作、检查、清算等功能。在有效防范骗税的前提下，我们应尽可能简化出口退税操作手续。税务部门内部应加强出口退税人力资源的配置，各部门之间应更加协同合作，信息共享。为加强对出口货物的管控，严防骗税发生，我们可以建立协调会议制度、信息传递制度等。

我们还可以建立一个对外开放的退税网站，通过租赁空间的方式实现。网站内容可以涵盖实用的进出口税收政策、答疑解惑、数据传递、信息查询、日常管理信息的发布等。这样，出口企业可以轻松了解、咨询进出口方面的政策问题，或者向税务机关报送电子数据。如果这一举措得以实施，必将受到各出口企业的热烈欢迎，同时也能将出口管理退税工作推向科技管理的更高水平。