2024年印花税最新税率表：购销、租赁合同怎么算？附计税依据详解

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精选答案

对于广大企业主、财务人员以及涉及合同签订的个人来说，印花税是一个既熟悉又常感困惑的税种。每当签订合同、建立账簿时，总会冒出疑问：这笔钱到底该按什么标准交？税率变了吗？计算时包含增值税吗？今天，我们就来系统梳理一下2024年印花税的核心要点，力求用最直白的方式讲清楚。

一、现行印花税税率全景图（2024年适用）

首先需要明确，我国印花税征收依据是《中华人民共和国印花税法》，该法已于2022年7月1日正式施行，税率表自此以法律形式固定下来，更加清晰稳定。2024年我们继续沿用此税率表。

主要的税目和税率如下：

借款合同：按借款金额的万分之零点五缴纳。这是税率较低的项目，旨在促进资金融通。

买卖合同（指动产买卖合同）：按价款的万分之三缴纳。这是日常经营中最常见的税目之一。

承揽合同、建设工程合同、运输合同：税率均为万分之三。

租赁合同：按租金的千分之一缴纳。请注意，税额不足1元的，按1元贴花。

产权转移书据（包括土地使用权出让/转让、房屋买卖、股权转让等）：按价款的万分之五缴纳。

营业账簿：仅就“实收资本（股本）”和“资本公积”合计金额的万分之二点五缴纳（2022年至2024年有减半征收优惠，实际税率为万分之一点二五）。其他账簿免征。

证券交易：按成交金额的千分之一单向征收（仅对出让方征收）。

我个人认为，这份税率表的结构体现了税收的调节作用，比如对金融借贷给予低税率支持，而对不动产、股权等重大资产转移则适用相对较高的税率。

二、聚焦高频场景：购销与租赁合同怎么算？

了解了全局，我们重点拆解两个最常被问到的具体场景。

1. 购销合同印花税计算

问题核心：计税依据是否包含增值税？

答案是：需要看合同约定。

如果购销合同中所列金额是价税合计金额，那么计税依据就包含增值税。

如果合同分别列明了不含增值税的价款和增值税额，那么就可以仅以不含税价款作为计税依据。

计算示例：签订一份设备买卖合同，合同总价113万元（其中不含税价款100万元，增值税13万元）。

若合同只写总价113万，则印花税 = 1,130,000 × 0.03% = 339元。

若合同分别列明价款100万和税额13万，则印花税 = 1,000,000 × 0.03% = 300元。

.操作建议：在签订合规范地价税分离列明，是合规且能合理降低税负的有效方式。

2. 房屋租赁合同印花税计算

这个计算相对简单，直接以合同约定的租金总额为计税依据，不扣除任何费用。

税率：千分之一（1‰）。

计算示例：签订一份年租金为12万元的办公室租赁合同，租期3年。

计税依据 = 120,000元/年 × 3年 = 360,000元。

应纳印花税 = 360,000 × 0.1% = 360元。

注意：如果合同只约定了年租金，未明确总租期，则先按定额5元贴花，未来结算时再按实际金额补贴。

三、印花税缴纳的常见操作误区与正确步骤

明白了怎么算，还要知道怎么缴。以下是清晰的步骤和注意事项：

第一步：自行判断应税凭证

并非所有合同都要缴印花税。请对照《印花税税目税率表》，判断您签订的合同或书据是否属于应税范围。

第二步：准确计算计税金额

根据上述原则，确定合同上的计税依据（是否含税），并找到对应税率进行计算。

第三步：按季或按年申报缴纳

印花税通常实行按季、按年或者按次申报缴纳。对于经常签订应税凭证的纳税人，建议选择按季或按年汇总申报，这样比按次缴纳更便捷。

申报期限：按季申报的，在季度终了后15日内；按年申报的，在年度终了后15日内（具体以主管税务机关核定为准）。

缴纳方式：通过电子税务局或办税服务厅进行申报并扣缴税款。现在已基本取消“贴花”的物理形式，实现电子化管理。

第四步：留存资料备查

完税后，务必保存好对应的应税合同、产权转移书据等资料，以备税务机关后续检查。

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法律问题咨询角

1. 网友“创业小张”提问：我和合伙人只是口头约定了投资比例，没有签正式文书，需要交营业账簿的印花税吗？

   • 用户“税务小帮手”回复：小张你好，这种情况暂时不需要。营业账簿印花税是针对“记载资金的账簿”征收的，即会计账簿上“实收资本”和“资本公积”科目有实际资金注入并记载时，才需要缴纳。口头约定未形成会计记录，不产生纳税义务。但建议你们尽快订立书面协议并完成出资，以便规范财务处理。

2. 网友“李会计”提问：我们公司签订的销售合同，后来对方违约，合同取消了，之前已经申报缴纳的印花税能退吗？

   • 用户“税务小帮手”回复：李会计，很遗憾，根据规定，印花税在应税凭证书立（签订）时即产生纳税义务，无论合同是否最终履行或是否作废，已缴纳的印花税一般不予退还。这一点在税收筹划时需要提前考虑。

3. 网友“包租婆王姐”提问：我把房子租给租客，合同是我从网上下载的模板自己打印的，这个需要交税吗？谁交？

   • 用户“税务小帮手”回复：王姐，需要交的。印花税的征税对象是“应税凭证”本身，只要凭证的性质属于税目税率表中的范围，无论其形式是标准合同还是自制合同，都应纳税。房屋租赁合同印花税通常由合同双方各自承担一半，除非合同中有特别约定由某一方全额承担。

4. 网友“新手财务小林”提问：我们公司注册资本是认缴的，实际还没收到股东的钱，需要交印花税吗？

   • 用户“税务小帮手”回复：小林，不需要。营业账簿印花税的计税依据是“实收资本”和“资本公积”的实缴金额或增加额。在认缴制下，股东未实际出资前，“实收资本”科目余额为零，此时无需缴纳印花税。待股东实际注入资金时，再就注入的金额计算缴纳。

5. 网友“自由职业者小赵”提问：我作为个人，偶尔帮别人设计图纸签了承揽合同，拿到一笔报酬，需要我自己去交印花税吗？

   • 用户“税务小帮手”回复：小赵，是的，作为立合同人，你负有纳税义务。根据法律，在中国境内书立应税凭证的单位和个人都是印花税的纳税人。个人可以凭合同到不动产所在地的税务机关或者通过电子税务局的自然人通道办理按次申报缴纳。虽然金额可能不大，但履行纳税义务是每个公民的责任。

依法纳税是每个公民和企业的光荣义务，准确理解印花税政策，不仅能避免涉税风险，更是企业财务规范化和个人法律意识提升的体现。在经营和交易活动中，多一分对税法的了解，就能多一分从容与保障。